Jaké benefity jsou daňově uznatelné pro zaměstnavatele v roce 2026?

U benefitů je ale zásadní rozlišovat dvě roviny: daňovou uznatelnost u zaměstnavatele a osvobození od daně u zaměstnance. Benefit může být pro zaměstnance osvobozený, ale pro firmu nedaňový. A naopak. Pokud se část benefitu zaměstnanci zdaní, může být při správném nastavení u zaměstnavatele daňově uznatelná.

Pro HR, účetní i vedení firem je proto v roce 2026 důležité nejen sledovat aktuální limity, ale také správně určit, jak se každý benefit promítá do mezd a nákladů.

Upozornění: Článek má informativní charakter a nenahrazuje individuální daňové, účetní ani právní poradenství. Před nastavením benefitního programu doporučujeme konzultaci s daňovým poradcem.

Jaký je rozdíl mezi nákladem firmy a osvobozením u zaměstnance?

U zaměstnavatele se řeší, zda lze benefit zahrnout do daňových nákladů. U zaměstnance se řeší, zda se benefit daní jako příjem ze závislé činnosti. Tyto dva režimy spolu souvisí, ale nefungují automaticky stejně.

Obecné pravidlo vychází ze zákona o daních z příjmů. Daňově uznatelné mohou být výdaje na práva zaměstnanců vyplývající například z kolektivní smlouvy, vnitřního předpisu zaměstnavatele, pracovní smlouvy nebo jiné smlouvy se zaměstnancem. Aktuální znění zákona č. 586/1992 Sb. je dostupné přes e-Sbírku.

Zároveň platí výjimky. Finanční správa uvádí, že vybraná nepeněžní plnění osvobozená u zaměstnance nelze u zaměstnavatele uznat jako daňový náklad podle § 25 odst. 1 písm. h) zákona o daních z příjmů. Typicky se to týká například příspěvků na kulturní pořady, zájezdy, sportovní akce, společenské akce nebo možnosti využívat rekreační, zdravotnická, vzdělávací či sportovní zařízení.

Přehled limitů benefitů pro rok 2026

V roce 2026 se vyplatí hlídat hlavně čtyři částky: 129,50 Kč na stravování za směnu, 24 483,50 Kč na volnočasové benefity, 48 967 Kč na zdravotní benefity a 50 000 Kč na příspěvky na daňově podporované produkty spoření na stáří a pojištění dlouhodobé péče.

Finanční správa potvrzuje, že průměrná mzda pro rok 2026 činí 48 967 Kč. Z ní vychází limit 48 967 Kč pro zdravotní benefity a 24 483,50 Kč pro volnočasové benefity.

Jak danit stravenky a stravenkový paušál?

Příspěvek na stravování je v roce 2026 u zaměstnance osvobozený do 129,50 Kč za směnu. Zaměstnanec musí během směny odpracovat alespoň 3 hodiny a nesmí mu během této směny vzniknout nárok na stravné při pracovní cestě.

Limit vychází ze 70 % horní hranice stravného při pracovní cestě trvající 5 až 12 hodin. Pro rok 2026 je horní hranice stravného 185 Kč, takže osvobozená část příspěvku činí 129,50 Kč. Finanční správa zároveň uvádí, že pokud je stravování upravené v kolektivní smlouvě nebo vnitřním předpisu, může jít u zaměstnavatele o daňově uznatelný náklad.

Příklad: Firma poskytne zaměstnanci příspěvek na stravování 150 Kč za směnu. Část 129,50 Kč může být u zaměstnance osvobozená. Zbývajících 20,50 Kč se zaměstnanci zdaní. U zaměstnavatele může být příspěvek daňovým nákladem, pokud je správně nastavený například ve vnitřním předpisu.

Chcete zaměstnancům nabídnout jednoduchý a moderní příspěvek na jídlo? Podívejte se na stravenky pro zaměstnavatele od Pluxee.

Jak fungují volnočasové a zdravotní benefity?

Volnočasové benefity mají v roce 2026 limit 24 483,50 Kč ročně. Zdravotní benefity mají samostatný limit 48 967 Kč ročně. Oba limity se sledují odděleně a platí pro nepeněžní benefity poskytované za zákonných podmínek.

Do volnočasových benefitů patří například sport, kultura, rekreace, zájezdy nebo příspěvky na knihy. U zdravotních benefitů jde například o zdravotní, léčebné, hygienické nebo obdobné služby a zboží od zdravotnických zařízení, případně zdravotnické prostředky na lékařský předpis. Finanční správa tyto dvě skupiny pro rok 2026 rozlišuje samostatně.

Pro zaměstnavatele je důležité, že osvobozená část těchto nepeněžních benefitů bývá zpravidla nedaňová. Pokud zaměstnanec limit překročí a nadlimitní část se zdaní, může tato část při správném nastavení vstoupit do daňových nákladů firmy.

S nastavením těchto oblastí vám mohou pomoci řešení Pluxee Zdraví a Pluxee Volný čas. K tématu se hodí také článek Daňové limity benefitů v roce 2026: Víc na volný čas i zdraví.

Co platí pro penzijní spoření, životní pojištění a rizikové profese?

Příspěvky zaměstnavatele na daňově podporované produkty spoření na stáří a pojištění dlouhodobé péče jsou u zaměstnance osvobozené do 50 000 Kč ročně souhrnně. U zaměstnavatele mohou být daňově uznatelné při splnění zákonných podmínek.

Finanční správa potvrzuje, že povinný příspěvek zaměstnavatele na produkty spoření na stáří se započítává do ročního limitu osvobozených příjmů 50 000 Kč podle § 6 odst. 9 písm. m) zákona o daních z příjmů.

Od roku 2026 platí také povinný příspěvek zaměstnavatele na produkty spoření na stáří pro vybrané rizikové profese. Nejde však o plošnou povinnost pro všechny zaměstnance. Ministerstvo financí uvádí, že právo na povinný příspěvek vzniká poprvé za měsíc následující po měsíci, ve kterém zaměstnanec právo uplatnil. Zaměstnavatel musí mimo jiné vést evidenci rizikových směn, nároků i výše zaplacených příspěvků.

MPSV zároveň upřesňuje, že povinnost se týká zaměstnanců vykonávajících vybrané práce ve třetí kategorii rizikovosti a příspěvek směřuje na penzijní připojištění se státním příspěvkem nebo doplňkové penzijní spoření.

A co home office, doprava nebo občerstvení?

U těchto benefitů neplatí jedno univerzální pravidlo. Home office paušál je náhrada nákladů, ne klasický benefit. Příspěvek na dopravu se u zaměstnance zpravidla daní. Nealkoholické nápoje mohou být u zaměstnance osvobozené, ale u zaměstnavatele zpravidla nedaňové.

Paušální náhrada nákladů při práci na dálku činí v roce 2026 4,70 Kč za hodinu. Poskytuje se pouze tehdy, pokud je písemně sjednaná, stanovena v kolektivní smlouvě nebo ve vnitřním předpisu.

U příspěvku na dopravu do práce záleží hlavně na formě. Peněžní příspěvek se u zaměstnance obvykle daní, ale u zaměstnavatele může být při správném zakotvení v interních pravidlech daňově uznatelný. U občerstvení na pracovišti je potřeba odlišit běžné nealkoholické nápoje od ochranných nápojů poskytovaných podle předpisů BOZP.

Co se změnilo od roku 2026?

Od roku 2026 je ještě důležitější, aby benefit nebyl skrytou mzdou. Osvobození se má vztahovat na plnění poskytovaná nad rámec běžné mzdy, nikoli na odměny navázané na pracovní výkon nebo náhradu příjmu.

Finanční správa vysvětluje, že cílem úpravy § 6 odst. 9 písm. d) je odlišit skutečné zaměstnanecké benefity od naturální mzdy a obdobných plnění. Osvobození nelze uplatnit u nepeněžního plnění, které svým charakterem představuje mzdu, plat, odměnu nebo náhradu za ušlý příjem.

Pro zaměstnavatele z toho plyne jednoduché pravidlo: benefity nenahrazují mzdu. Pokud firma sníží mzdu a místo ní poskytne benefit, může se vystavit daňovému riziku.

Jak nastavit benefity správně?

Nejbezpečnější je mít benefity jasně popsané, evidované a oddělené podle daňového režimu. U každého benefitu by firma měla vědět, zda je osvobozený u zaměstnance, zda je daňově uznatelný u zaměstnavatele a jak se řeší případná nadlimitní část.

Základní checklist:

1. Popište benefity ve vnitřním předpisu, kolektivní smlouvě nebo pracovní smlouvě.
2. Oddělte peněžní a nepeněžní benefity.
3. Sledujte limity pro stravování, zdraví, volný čas a spoření na stáří.
4. Nastavte evidenci čerpání na úrovni zaměstnance.
5. U nadlimitních částí nastavte správné zdanění ve mzdách.
6. Nechte finální pravidla zkontrolovat daňovým poradcem.

Dobře nastavené benefity pomáhají firmě řídit náklady a zaměstnancům přinášejí konkrétní hodnotu ve stravování, zdraví i volném čase.

Chcete nastavit zaměstnanecké benefity přehledně a v souladu s aktuálními limity? Pluxee vám pomůže najít řešení pro stravování, zdraví i volnočasové benefity. Získejte maximum z benefitů s Pluxee ještě dnes.

FAQ

Jak danit benefity?

Benefity se daní podle formy, účelu a limitu. Nepeněžní benefity v zákonem vymezených oblastech mohou být u zaměstnance osvobozené do limitu. Peněžní benefity se zpravidla daní.

Které náklady jsou daňově uznatelné?

Daňově uznatelné mohou být náklady, které vyplývají z vnitřního předpisu, kolektivní smlouvy, pracovní smlouvy nebo jiné smlouvy a jejichž uznatelnost zákon nevylučuje.

Které benefity se počítají do limitu?

Do limitů se počítají hlavně nepeněžní zdravotní a volnočasové benefity. V roce 2026 jde o 48 967 Kč pro zdravotní benefity a 24 483,50 Kč pro volnočasové benefity. Stravování má samostatný limit 129,50 Kč za směnu.

Je nadlimitní benefit vždy daňově uznatelný?

Ne automaticky. Nadlimitní část může být daňově uznatelná, pokud se zaměstnanci zdaní, vyplývá z interních pravidel nebo smlouvy a zákon její uznatelnost nevylučuje.

Zdroje:

Finanční správa: Obecné informace k příjmům ze závislé činnosti pro rok 2026.

Finanční správa: Aktuální dotazy a odpovědi k dani z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti za zdaňovací období 2025 a 2026.

Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, zejména § 6, § 24 a § 25.

Vyhláška č. 573/2025 Sb. k cestovním náhradám pro rok 2026.

Vyhláška č. 572/2025 Sb. k paušální náhradě nákladů při práci na dálku pro rok 2026.

Ministerstvo financí: Povinný příspěvek zaměstnavatele na produkty spoření na stáří pro vybrané rizikové profese.

Pluxee: Daňové limity benefitů v roce 2026.

Pluxee: Stravenky pro zaměstnavatele, Pluxee Zdraví a Pluxee Volný čas.